Depuis 2018, le Luxembourg applique trois classes d'impôt (1, 1a et 2) selon la situation familiale du contribuable. Ce système est appelé à disparaître : le projet de loi n° 8676 prévoit l'instauration d'une classe d'impôt unique au 1er janvier 2028.
Cette réforme, l'une des plus importantes des dernières décennies, modifiera en profondeur la fiscalité des ménages. Même si l'échéance peut paraître lointaine, ses effets se préparent dès aujourd'hui.
Voici les grandes lignes du projet, les profils gagnants et perdants, et les raisons d'anticiper sans attendre 2028.
Pourquoi cette réforme ?
Inspirée du programme gouvernemental de 2023, la réforme vise davantage d'équité dans une société qui a profondément changé. Plus de 67 % des couples sont aujourd'hui biactifs et les structures familiales se sont diversifiées. Le système à trois classes est jugé inadapté à cette réalité.
Ce qui change concrètement
Le projet de loi prévoit plusieurs évolutions majeures :
- une imposition individualisée plutôt que conjugale ;
- un doublement de la tranche exonérée, portée à 26 650 € (contre 13 230 € actuellement) ;
- une augmentation des déductions pour frais de garde, jusqu'à 6 000 € par enfant ;
- une période de transition pouvant aller jusqu'à 20 à 25 ans pour environ 15 % des ménages, notamment les couples présentant un fort écart de revenus.
Qui sera gagnant, qui devra rester vigilant ?
Selon les contours actuels du projet :
- gagnants : les célibataires, les parents monoparentaux et les couples biactifs aux revenus équilibrés ;
- vigilance : les couples monoactifs ou présentant un très fort écart de revenus, pour lesquels un régime transitoire devra être choisi avec soin.
Calendrier prévisionnel
Selon les annonces, le calendrier s'organise ainsi :
- dépôt du projet de loi début 2026 ;
- adoption prévue fin 2026 ;
- entrée en vigueur au 1er janvier 2028 ;
- première application sur les revenus 2028 (déclaration en 2029).
La réforme représente un coût estimé entre 850 millions et 1 milliard d'euros par an pour l'État luxembourgeois, ce qui en fait l'une des mesures fiscales les plus ambitieuses de la législature.
Pourquoi anticiper dès 2026 ?
Même si l'entrée en vigueur est fixée à 2028, plusieurs raisons justifient une préparation immédiate :
- simuler l'impact de la réforme sur votre foyer ;
- réviser votre stratégie patrimoniale (Pacs, mariage, divorce, donations) ;
- optimiser les dispositifs en vigueur tant qu'ils existent ;
- envisager l'abattement de maintien dans la vie professionnelle (AMVP) si vous approchez de l'âge de la retraite.
Comprendre la fin du splitting
Aujourd'hui, la classe 2 repose sur le mécanisme du « splitting » : les revenus du couple sont additionnés puis divisés par deux pour appliquer le barème, ce qui réduit la progressivité de l'impôt. Avec l'individualisation, chaque conjoint sera imposé sur ses propres revenus. Pour un couple aux revenus équilibrés, l'effet sera souvent neutre ou favorable ; pour un couple monoactif, la disparition du splitting devra être compensée par les nouveaux paramètres (tranche exonérée doublée, déductions renforcées) ou par le régime transitoire.
L'enjeu n'est donc pas de savoir si l'on « gagne » ou « perd » dans l'absolu, mais de mesurer l'effet net combiné de toutes les mesures sur votre foyer.
Frontaliers : un impact à ne pas négliger
Les frontaliers mariés bénéficient aujourd'hui de la classe 2 sous conditions. La réforme les concerne donc directement, d'autant que leur imposition luxembourgeoise interagit avec leur foyer fiscal français. Pour eux, l'anticipation est d'autant plus importante que deux systèmes fiscaux se superposent.
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Une réforme de cette ampleur se prépare en amont, à partir d'une analyse personnalisée de votre situation familiale et patrimoniale. Plus le diagnostic est précoce, plus la marge d'optimisation est large. Nos fiscalistes vous aident à modéliser les scénarios, à comparer les régimes et à arbitrer en connaissance de cause.
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